不少企业老板以为，给员工买保险，税前扣除天经地义。结果年底汇算清缴，税局一纸通知，调增应纳税所得额，还交了滞纳金。

这个坑，其实挺常见的。

先说个总的原则——《企业所得税法实施条例》第三十六条写得明白，除了国家规定给特殊工种的法定人身安全保险费，以及国务院财政税务部门明确说可以扣的，其他企业给投资者或职工买的商业保险费，统统不能扣。听着有点绕？往下看具体情形就清楚了。

能扣的情形主要有这么几种。比如特殊工种的法定人身安全保险费，你要是煤矿工人、建筑工人这些高危岗位，企业按照国家规定给他们缴的法定安全保险，这个是可以扣的。但注意，得是“法定”的，不是公司自己拍脑袋买的那种。

再比如因公出差的意外险。员工出差坐飞机火车轮船，发生的意外保险费，这个能扣。依据是税务总局2016年第80号公告。道理也好理解，出差是工作需要，相关费用跟生产经营挂钩，所以允许扣除。但话说回来，要是员工自己出去玩发生意外买的保险，那可不算。

还有补充医疗保险，但这个有限额。企业给全体员工买的补充医疗险，在不超过职工工资总额5%的范围内，可以扣除。超过部分，对不住了，得调增。这里有个细节——“全体员工”，不是只给几个高管买就能扣，必须一视同仁。还有，5%的基数是工资总额，不是保险费本身，这个别搞混了。

说完能扣的，再看几个常见的踩坑情形。

普通员工的商业意外险，买了白买。公司团建给员工买意外伤害保险，或者HR统一采购的所谓“员工福利险”，只要不是因公出差场景，基本不能扣。有人说了，员工出险了保险公司赔了，公司怎么还不能扣？那是你花的钱，赔给员工了，这是两码事。

个人寿险、个人财产险，这个更明确。企业给高管买的高端医疗险、给员工买的家庭财产险，这些跟个人消费挂钩，属于跟取得收入无关的支出，直接不能扣。

还有个点容易忽略——个人所得税。企业给员工买的商业保险，如果不符合免税条件，可能需要并入员工工资薪金扣个税。比如统一买的商业健康保险，要分别计入个人工资薪金，按规定限额扣除。不是公司扣了企业所得税，员工就不用管个税了。

说了这么多，实操中怎么办？简单讲：买之前对一对类型，出差意外险和补充医疗险注意5%限额，留好合同和缴费凭证，特殊工种保险核实是否属于法定险种。拿不准的，咨询主管税务机关或者专业税务顾问，千万别凭感觉。

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