说实话，社保和公积金的账务处理，我当年刚做会计的时候也是一头雾水——计提该走哪个科目？个人部分怎么入账？缴纳的时候又要怎么平账？搞来搞去自己都乱了。
后来我悟了，就三个环节，每个环节把借贷方向搞清楚就完事。
先说计提的时候。
单位承担的部分，说白了就是企业用人成本，得进费用。借方走管理费用或者销售费用之类的，贷方就进应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金（单位部分）。这笔计提体现的是：哦，我这月应该承担多少社保公积金。
发工资的时候呢，情况就不太一样了。
员工拿到手的是扣掉个人部分的钱。个人要交的社保和公积金，企业只是代扣代缴，实质上是欠着员工和社保公积金管理中心的钱。所以计提工资时，借：应付职工薪酬——工资（应发数），贷：其他应付款——社会保险费、公积金（个人部分），再就是银行存款或库存现金（实发数）。
这里有个小提醒——个人部分放进「其他应付款」是常见做法，但也不是唯一的。有些企业会直接通过应付职工薪酬下面的明细来核算，也有的用「其他应收款」。没有绝对的对错，关键看你们公司执行的什么会计准则、内部的核算习惯怎么定。要是拿不准，问问你们的财务负责人或者审计。
最后是实际缴纳的时候。
钱从账户划出去了，两边的欠款都结清。借：应付职工薪酬——社会保险费、公积金（单位部分）和其他应付款——社会保险费、公积金（个人部分），贷：银行存款。
三个分录一气呵成：计提是确认成本义务，发放是代扣个人部分，缴纳是实际清偿。这套路子捋顺了，基本就不会再乱了。
对了还有个点得提醒一句，咱们平时说「社保」通常指的是五险——养老、医疗、失业、工伤、生育。不同地区可能合并实施的险种有差异，但统称「社保」比较稳妥，别纠结于是「四险」还是「五险」。具体你们公司交哪几个险种，看当地的社保政策就行。