做账的时候，社保这块儿确实容易让人头大。尤其是刚入行的朋友，看到“应付职工薪酬”底下那一堆明细科目，心里多少有点打怵。其实把逻辑理顺了，也就那么几步路。
咱们先说清楚，社会保险费通常包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险，还有工伤保险和生育保险。这“五险”加上住房公积金，就是大家常说的五险一金。
第一步，分配工资。这时候你得先把员工的应发工资算出来。借方记入相关的费用科目，比如管理费用、销售费用或者生产成本，看员工在哪个部门；贷方就是“应付职工薪酬——工资”。这一步是把工资总额先挂起来。
第二步，计提企业承担的社保部分。企业得为员工交一部分社保，这部分钱是企业自己的成本。所以借方还是那些费用科目（管理/销售等），贷方记“应付职工薪酬——社保”。注意，这里只记企业该出的那份，个人该出的那份不在这儿体现。
第三步，次月实际发工资的时候。这时候就要把之前挂着的工资发下去了，但得先扣掉个人该交的社保和个税。借方冲减“应付职工薪酬——工资”；贷方呢，一部分是“应付职工薪酬——社保（个人部分）”，这部分钱虽然从工资里扣了，但还没交给社保局，先挂着；另一部分是“应交税费——应交个人所得税”；剩下的才是真金白银发到员工手里的现金或银行存款。
第四步，去社保局交钱。把企业承担的和从员工工资里代扣的个人部分，一起交给社保局。借方就是“应付职工薪酬——社保（包含企业部分+个人部分）”，贷方是银行存款或者库存现金。这一步做完，社保的账就平了。
第五步，去税务局交个税。借方“应交税费——应交个人所得税”，贷方“银行存款”。
这里面有几个坑得注意。首先，社保没办理登记之前，是不能瞎计提的，得有凭有据。其次，“五险一金”的计提比例各地差别挺大，北京、上海、深圳的比例都不一样，甚至同一个省不同市也有差异。企业按劳动保障部门规定的比例缴纳的部分，一般列入“管理费用”或者其他对应的成本费用科目。
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